So sánh doanh thu tính thuế TNDN và doanh thu tính thuế GTGT

(Căn cứ theo:

– Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024

– Mục 2 Chương II Nghị định 181/2025/NĐ-CP

(Căn cứ theo:

– Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC

– Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC 

– Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

(trừ các trường hợp:

– bán hàng trả góp, trả chậm

– tiêu dùng nội bộ

– biếu tặng

– gia công

– giao đại lý, ký gửi

– cho thuê tài sản

– trao đổi

– một số trường hợp đặc thù khác

nêu tại

– Khoản 3 Điều 5 TT số 78/2014/TT-BTC

– Khoản 1 Điều 6 TT số 119/2014/TT-BTC

Trường hợp đơn vị cung ứng dịch vụ thu tiền trước, xuất hóa đơn GTGT, không đủ điều kiện ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN.

– Đối với hoạt động bán điện (trừ trường hợp nêu trên), thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp điện hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.

– Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng mà có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.

– Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng.

– Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

(Căn cứ theo:

– Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024

– Mục 2 Chương II Nghị định 181/2025/NĐ-CP)

(Căn cứ theo:

– Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC

– Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC

– Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

– Đối với DN nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Doanh thu tính thuế TNDN là giá có bao gồm thuế GTGT (cao hơn giá tính thuế GTGT)

Như vậy, giá tính thuế chuyển nhượng bất động sản cho mục đích thuế TNDN cao hơn giá tính thuế chuyển nhượng bất động sản cho mục đích thuế GTGT.

– Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0);

– Số tiền cho thuê tài sản là giá thuê được quy định trong hợp đồng cho thuê tài sản.

– Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.