Hướng dẫn lập tờ kê khai bổ sung thuế GTGT theo Thông tư 80

MISA AMIS trình bày hướng dẫn chi tiết cách kê khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế GTGT theo hướng dẫn của TT 80/2021/TT-BTC kèm theo các ví dụ minh họa và hình ảnh giúp kế toán doanh nghiệp có thể dễ dàng hình dung và vận dụng khi lập tờ kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tại doanh nghiệp mình.

1. Các trường hợp sai sót trên tờ khai thuế GTGT phải kê khai bổ sung

Trên tờ khai thuế GTGT có 23 chỉ tiêu, từ chỉ tiêu số [21] đến chỉ tiêu số [43].

Các trường hợp phải kê khai bổ sung như sau:

• Trường hợp 1: Sai ở chỉ tiêu số [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
• Trường hợp 2: Sai ở chỉ tiêu số [23],[24],[25] – Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào, số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (các chỉ tiêu này thường liên quan đến hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp bị kê khai sai)
• Trường hợp 3: Sai ở chỉ tiêu số [26],[27],[28],[29],[30],[31],[32],[33],[34],[35] – Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra (các chỉ tiêu này thường liên quan đến hóa đơn đầu ra của doanh nghiệp bị kê khai sai)
• Trường hợp 4: Sai ở chỉ tiêu số [37],[38] – chỉ tiêu số [37] “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT”, chỉ tiêu số [38] “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT”. Nguyên nhân do nhập sai số thuế GTGT điều chỉnh của các tờ khai bổ sung kỳ trước vào kỳ hiện tại.
• Trường hợp 5: Riêng các chỉ tiêu số [28],[35],[36],[39a],[40a],[40],[41],[43] (trên phần mềm HTKK bôi dòng màu xanh) là các chỉ tiêu không điền bằng tay được. Chúng ta không tự sửa các chỉ tiêu này mà phần mềm HTKK tự động tính, do đó, chúng ta cũng không điều chỉnh các chỉ tiêu này mà sẽ điều chỉnh các chỉ tiêu từ trường hợp 1 đến trường hợp 4, khi điều chỉnh đúng tự động các chỉ tiêu này sẽ cho kết quả đúng.

Lưu ý: Kế toán doanh nghiệp cần lưu ý khi kê khai bổ sung sẽ được thực hiện bằng cách sai chỉ tiêu nào điều chỉnh chỉ tiêu đó (ngoại trừ trường hợp 5 ở trên) trên tờ khai bổ sung rồi sau đó kế toán doanh nghiệp tổng hợp thông tin bổ sung có ảnh hưởng đến số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau vào kỳ tính thuế hiện tại áp dụng cho các trường hợp nêu trên.

2. Hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai bổ sung thuế GTGT có hình ảnh

Để giúp kế toán doanh nghiệp dễ hình dung và áp dụng được phương pháp kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, MISA AMIS xin minh họa một trường hợp điển hình dưới đây:

Ví dụ : Tại Công ty TNHH Thái Bình nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng, kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, đã kê khai thuế GTGT của kỳ tháng 1/2025 vào ngày 19/02/2025 nhưng đến ngày 28/05/2025 thì phát hiện tờ khai tháng 1/2025 trên đã kê khai sai do kế toán nhầm lẫn số học. Cụ thể các chỉ tiêu bị sai sót như sau:

ĐVT: Việt Nam đồng

Các bước thực hiện kê khai bổ sung cho tờ khai tháng 1/2025 bị sai sót như sau:

Bước 1: Chọn tờ khai thuế GTGT có sai sót cần kê khai điều chỉnh bổ sung

Trong ví dụ trên, Công ty TNHH Thái Bình đang làm sai tờ khai thuế GTGT nên khi làm sẽ lựa chọn mục “Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT theo TT80/2021/TT-BTC)”.

Bước 2: Chọn kỳ kê khai sai

Khi phát hiện tờ khai thuế bị sai sót, người nộp thuế cần xác định đúng kỳ tính thuế (tháng/quý) mà tờ khai đó đã được nộp và chứa sai sót, để thực hiện điều chỉnh.

Trong ví dụ này, cần kê khai bổ sung cho tờ khai thuế GTGT thuộc kỳ tháng 01/2025, thì cần vào phần mềm và chọn lại kỳ “Tháng 01/2025” để thực hiện kê khai bổ sung cho đúng kỳ đó.

Bước 3: Chọn trạng thái tờ khai

Kể từ thời điểm doanh nghiệp đã nhận được Thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế đối với tờ khai lần đầu, nếu cần điều chỉnh lại tờ khai của kỳ tính thuế đó thì phải chọn trạng thái là:”Tờ khai bổ sung” trên phần mềm HTKK.

Lưu ý: Không phân biệt thời gian phát hiện sai sót — chỉ cần đã nộp tờ khai và được chấp nhận thì mọi điều chỉnh về sau đều chọn “Tờ khai bổ sung”

Bước 4: Chọn số lần khai bổ sung

Khi thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế trên phần mềm kế toán, kế toán doanh nghiệp cần xác định chính xác số lần kê khai bổ sung để lựa chọn đúng trên phần mềm:

• Lần đầu tiên thực hiện khai bổ sung cho một kỳ thuế đã kê khai trước đó chọn “Lần 1”.
• Mỗi lần bổ sung tiếp theo → tăng số lần khai bổ sung tương ứng (Lần 2, Lần 3…), kể từ tờ khai lần đầu đã được chấp nhận.

Trong ví dụ này, MSA AMIS đang lựa chọn kê khai bổ sung lần thứ nhất nên sẽ thực hiện chọn như sau:

• Vào mục “Tờ khai tháng 01/2025” →  Chọn “Tờ khai bổ sung”.

• Ở mục Lần bổ sung, chọn “Lần 1” (vì là lần đầu thực hiện khai bổ sung kỳ này) → Chọn Danh mục ngành nghề: “Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường” → Nhấn “Đồng ý” để tiếp tục lập tờ khai bổ sung.

• Ngày kê khai bổ sung:Phần mềm sẽ tự động lấy ngày lập tờ khai bổ sung là ngày hiện tại trên máy tính. Kế toán có thể điều chỉnh lại ngày khai bổ sung tùy theo thực tế của doanh nghiệp, nhưng không được chọn ngày lớn hơn ngày hiện tại.

Chú ý: Những doanh nghiệp kinh doanh thông thường không phải doanh nghiệp kinh doanh “xổ số, điện toán; dầu khí; doanh nghiệp có chuyển nhượng dự án đầu tư, nhà khác tỉnh với trụ sở; nhà máy sản xuất điện khác tỉnh với trụ sở” thì chọn “Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường”)

Bước 5: Điều chỉnh tờ khai

Phần mềm HTKK sẽ lấy dữ liệu trên tờ khai chính thức gần nhất trong cùng kỳ tính thuế để làm dữ liệu mặc định trên tờ khai điều chỉnh bổ sung. Ví dụ:

• Nếu tờ khai bổ sung lần 1, phần mềm sẽ lấy dữ liệu của tờ khai chính thức lần đầu
• Nếu tờ khai bổ sung lần 2, phần mềm sẽ lấy dữ liệu của tờ khai bổ sung lần 1

Nguyên tắc thực hiện điều chỉnh:

• Chỉ khai báo những chỉ tiêu có sai sót cần điều chỉnh.
• Không kê khai lại toàn bộ số liệu nếu không có sai sót ở các chỉ tiêu đó.
• Không khai lại vào biểu mẫu 01-1/KHBS, vì biểu này chỉ dùng để giải trình chênh lệch, không chứa số liệu điều chỉnh trực tiếp.

Lưu ý:

• Kê khai theo nguyên tắc “Sai đâu – Sửa đấy”: tìm và điều chỉnh tất cả các lỗi sai phát hiện trong kỳ, không cần phân biệt số lượng lỗi hay số lần khai bổ sung.

• Các chỉ tiêu điều chỉnh có thể nằm trên tờ khai chính hoặc các phụ lục kèm theo, tùy vào nội dung sai sót:

  • Phụ lục → điều chỉnh tại phụ lục.

  • Chỉ tiêu trên tờ khai chính → điều chỉnh trực tiếp trên tờ khai.

Đối với ví dụ nêu trên, kế toán doanh nghiệp cần nhập đúng các chỉ tiêu sai sót vào tờ khai GTGT 01/GTGT bổ sung lần thứ 1 theo số liệu đúng như bảng sau:

Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử tại Tab ” 01-KHBS”

Sau khi kế toán doanh nghiệp đã điều chỉnh các chỉ tiêu sai về chỉ tiêu đúng trên tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT bổ sung lần thứ 1 thì tại tab ” Tờ khai bổ sung (01-KHBS) thực hiện nhập mã giao dịch điện tử của tờ khai lần đầu có sai sót.

Cách tra cứu giao dịch điện tử:

Kế toán có thể thực hiện tra cứu mã giao dịch điện tử bằng cách:

• Tra cứu trực tiếp trên hệ thống: thuedientu.gdt.gov.vn
• Kiểm tra trong thông báo tiếp nhận/xác nhận hồ sơ thuế điện tử được gửi về email doanh nghiệp.

Lưu ý:

• Nếu không nhập mã giao dịch điện tử, khi bấm “Ghi” trên phần mềm, hệ thống sẽ cảnh báo và yêu cầu nhập (đây là thông tin bắt buộc).
• Tuy nhiên, nếu không nhập mã này, bạn vẫn có thể kết xuất và nộp được tờ khai bổ sung qua mạng, nhưng không ghi nhận đầy đủ trong KHBS.

Bước 7: Bấm “Tổng hợp KHBS”

Sau khi hoàn thành việc nhập liệu:

• Chọn nút “Tổng hợp KHBS” để tổng hợp dữ liệu lên tờ khai bổ sung (01/KHBS) và bản giải trình bổ sung (01-1/KHBS) và bấm “ghi” để lưu lại các thay đổi.

Khi tổng hợp thành công, phần mềm hiển thị thông báo: “Tổng hợp dữ liệu lên KHBS thành công” → Bấm “Đóng” để hoàn tất.

Với doanh nghiệp đang sử dụng phần mềm kế toán online MISA AMIS thì có thể thao tác tổng hợp khai bổ sung ngay tại nghiệp vụ Thuế

Bước 8: Xác định kết quả điều chỉnh bổ sung

Kết quả điều chỉnh được thể hiện trên tờ khai bổ sung 01/KHBS, cụ thể tại “Phần A- Xác định tăng/giảm số thuế phải nộp và tiền chậm nộp, tăng/giảm số thuế được khấu trừ, tăng/giảm số thuế đề nghị hoàn” của tờ khai bổ sung:

• Mã chỉ tiêu [10] – Tăng/giảm số thuế phải nộp: Phần mềm tự động lấy từ cột (7) trong bản giải trình 01-1/KHBS)

• Mã chỉ tiêu [12] – Tăng/giảm số thuế khấu trừ: Tự động lấy từ chỉ tiêu [08] bên phụ lục 01-1/KHBS

• Các phần mục “II. Số thuế GTGT được khấu trừ tăng/giảm” và mục “III. Số thuế đề nghị hoàn đề nghị điều chỉnh tăng/giảm” cùng được phần mềm tự động điền kết quả. Kế toán doanh nghiệp có thể kiểm tra lại nếu kết quả tính toán khác với phần mềm.

Sau khi thực hiện khai bổ sung, kế toán cần xem xét kết quả phản ánh trên chỉ tiêu [10] và [12] của tờ khai 01/KHBS để xác định nghĩa vụ thuế tăng, giảm hoặc quyền khấu trừ.

• Trường hợp 1: Mã chỉ tiêu [10] > 0 → phát sinh thêm số thuế GTGT phải nộp. Doanh nghiệp phải nộp bổ sung phần chênh lệch và tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định. Nếu việc khai bổ sung được thực hiện trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, sẽ không bị tính tiền chậm nộp. Ngược lại, nếu khai sau thời hạn, số tiền tăng thêm sẽ bị tính lãi chậm nộp kể từ ngày quá hạn ban đầu đến ngày nộp thực tế.
• Trường hợp 2: Mã chỉ tiêu [10] < 0 → giảm số thuế GTGT phải nộp. Nếu doanh nghiệp chưa nộp tiền thuế theo tờ khai trước, thì chỉ cần nộp phần còn lại sau điều chỉnh. Trong trường hợp đã nộp đủ số tiền theo tờ khai sai, phần chênh lệch giảm sẽ được bù trừ vào kỳ sau hoặc đề nghị hoàn nếu đủ điều kiện.
• Trường hợp 3: Mã chỉ tiêu [12] > 0 → tăng số thuế GTGT được khấu trừ, kế toán thực hiện điều chỉnh phần tăng này vào chỉ tiêu [38] trên tờ khai 01/GTGT của kỳ hiện tại (kỳ đang thực hiện điều chỉnh bổ sung).
• Trường hợp 4: Mã chỉ tiêu [12] < 0 → giảm số thuế GTGT được khấu trừ. Khi đó, kế toán phải điều chỉnh giảm tại chỉ tiêu [37] trên tờ khai 01/GTGT của kỳ hiện tại để phản ánh đúng số thuế được khấu trừ sau điều chỉnh.

Bước 9: Ghi lý do điều chỉnh

Kế toán doanh nghiệp mở “Bản giải trình khai bổ sung (01/KHBS)” lên để ghi lý do giải trình cho từng chỉ tiêu bị thay đổi. Như trước đây thì chỉ cần lý do sai sót 1 lần cho toàn bộ sai sót nhưng từ khi Thông tư 80/2021/TT0BTC có hiệu lực thì kế toán doanh nghiệp cần nhập đầy đủ lý do cho từng chỉ tiêu bị kê khai điều chỉnh.

Bước 10: Kiểm tra và lưu các thay đổi

Sau khi đã thực hiện điền đầy đủ các lý do điều chỉnh → chọn “Ghi” để lưu lại các thay đổi và dữ liệu đã ghi trong “Bản giải trình khai bổ sung (01/KHBS)” và toàn bộ dữ liệu trên tờ khai bổ sung cũng được lưu lại

Bước 11: Nộp tờ khai bổ sung lên trang thuế điện tử

Kế toán doanh nghiệp hãy đăng nhập trên trang thuế điện tử tại địa chỉ: https://thuedientu.gdt.gov.vn/ của Tổng cục thuế và nộp tờ khai bổ sung lần 1 của tháng 1/2025.

Kết luận

Lập tờ khai thuế GTGT bổ sung kịp thời đúng thời hạn giúp doanh nghiệp tránh được bị phạt về hành vi kê khai sai. Đối với người làm kế toán, sự hỗ trợ của phần mềm kế toán trong công việc hàng ngày là vô cùng hữu ích. Đặc biệt, phần mềm kế toán online MISA AMIS với đầy đủ các tính năng từ phân tích tài chính, quỹ, ngân hàng đến mua bán hàng, quản lý hóa đơn, hợp đồng …. và nhất là tính năng về thuế sẽ là lựa chọn hoàn hảo cho kế toán kế toán doanh nghiệp. Tính năng về thuế tạo ra sự đơn giản, chính xác và hiệu quả trong nghiệp vụ quản lý thuế của doanh nghiệp, các tính năng như:

• Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ: Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNDN, thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế TNCN
• Tự động lập tờ khai có mã vạch theo mẫu biểu mới nhất của cơ quan thuế
• Tự động khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đầu ra để xác định số thuế phải nộp hay được hoàn lại
• Cho phép doanh nghiệp xuất khẩu tờ khai ra định dạng XML để nộp qua cổng nhận tờ khai của cơ quan thuế
• Tích hợp dịch vụ kê khai thuế mtax giúp kế toán nộp trực tiếp tờ khai đã lập trên phần mềm
• Dễ dàng tra cứu người mua, người bán có đang được phép hoạt động hay không, giúp loại bỏ rủi ro hóa đơn không hợp lệ
• Tự động lập Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN, 01B/TNDN hàng quý, mẫu số 03/TNDN và các phụ lục

MISA AMIS mong rằng qua bài viết “Hướng dẫn cách kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT theo TT80/2021/TT-BTC” với 2 phần rất chi tiết và đầy đủ đã giúp kế toán doanh nghiệp kịp thời nắm bắt được phương pháp kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế GTGT theo biểu mẫu mới nhất của Thông tư số 80/2021/TT-BTC.