Hướng dẫn xuất hóa đơn GTGT hai mức thuế suất

Xuất hóa đơn là việc khá thường xuyên và quen thuộc hàng ngày của kế toán. Tuy nhiên, để đáp ứng các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô của nhà nước, chính sách thuế trong thời gian gần đây thường xuyên thay đổi. Điển hình là việc áp dụng chính sách giảm thuế từ 10% xuống còn 8% ở phần lớn các ngành hàng đang áp dụng mức thuế suất 10% đã gia hạn hiệu lực hết tháng 12/2025.

Do đó, nhiều doanh nghiệp trước đây chỉ sử dụng một mức thuế suất GTGT (ví dụ 10%) thì nay có thêm mức thuế suất mới (mặt hàng mức 8% và mặt hàng mức 10%…) khiến kế toán doanh nghiệp băn khoăn lo lắng về việc cách xuất hóa đơn hai mức thuế suất khác nhau như thế nào cho đúng.

1. Hướng dẫn xuất hóa đơn hai loại thuế suất

Căn cứ theo quy định tại  khoản 4 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì: cơ sở kinh doanh có nhiều loại hàng hóa, dịch vụ với nhiều mức thuế suất VAT khác nhau (kể cả hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế), thì cách khai thuế VAT được thực hiện như sau:

• Phải khai riêng theo từng mức thuế suất: Mỗi loại hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất VAT khác nhau (0%, 5%, 10% hoặc không chịu thuế) phải được kê khai riêng biệt trong tờ khai thuế VAT.
• Nếu không tách riêng được: Trường hợp cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất tương ứng, thì phải tính và nộp thuế VAT theo mức thuế suất cao nhất trong số các mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ của mình.

2. Xuất hóa đơn riêng cho từng loại thuế suất khác nhau

Với cách này, khi lập hóa đơn xuất bán nhiều mặt hàng có thuế suất khác nhau, kế toán doanh nghiệp sẽ thực hiện tách riêng các mặt hàng có cùng thuế suất vào từng hóa đơn riêng biệt, và lập hóa đơn như lập hóa đơn có 1 mức thuế suất thuế giá trị gia tăng.

Các mức thuế suất giá trị gia tăng chủ yếu bao gồm: Mặt hàng thuế suất 0%, 5%, những mặt hàng khác thuế suất 8% hoặc 10%.

Xem hình ảnh minh họa:

3. Xuất hóa đơn theo mẫu hóa đơn có nhiều thuế suất khác nhau chung trên một tờ hóa đơn

Doanh nghiệp chọn cách xuất hóa đơn này thì cần kiểm tra mẫu hóa đơn doanh nghiệp đang sử dụng có phải là mẫu hóa đơn nhiều mức thuế suất hay không. Nếu không phải mẫu hóa đơn nhiều mức thuế suất thì các bạn cần đăng ký trước khi sử dụng nếu không sẽ bị xử phạt theo quy định.

• Mức xử phạt với hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng hoặc hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế như sau:

Chi tiết về mức xử phạt với hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng hoặc hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế được quy định tại điểm b, điểm d của khoản 1, Điều 4 và khoản 1, Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

Kế toán doanh nghiệp chọn mẫu hóa đơn có nhiều mức thuế suất khác nhau theo mẫu của phần mềm hóa đơn doanh nghiệp các bạn sử dụng. Tham khảo mẫu hóa đơn dưới đây:

Lưu ý: sau khi nhận được thông báo của cơ quan thuế trả về kết quả chấp nhận việc đăng ký hoặc thay đổi đăng ký mẫu hóa đơn của doanh nghiệp thì kế toán doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn nhiều mức thuế suất bình thường như hóa đơn một loại thuế suất.

Xem mẫu ví dụ minh họa lập hóa đơn nhiều thuế suất dưới đây.

Trong quá trình sử dụng hóa đơn điện tử, việc lựa chọn phần mềm kế toán có khả năng kết nối trực tiếp với phần mềm hóa đơn điện tử sẽ giúp kế toán xử lý công việc nhanh chóng, chính xác và tiết kiệm thời gian. Phần mềm kế toán online MISA AMIS là giải pháp ưu việt được nhiều doanh nghiệp tin dùng nhờ tích hợp sâu giữa các nghiệp vụ kế toán và hóa đơn.

• Kết nối trực tiếp phần mềm hoá đơn điện tử, cho phép phát hành hoá đơn điện tử ngay trên phần mềm và tự động hạch toán doanh thu ngay khi lập hóa đơn điện tử
• Khởi tạo mẫu hoá đơn điện tử từ bộ có sẵn: Chương trình có sẵn kho mẫu hóa đơn từ cơ bản đến đặc thù từng doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu sử dụng đa dạng, cho phép đơn vị lấy về sử dụng mà không mất công thiết kế lại
• Đầy đủ báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Cho phép in được báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng, quý, tuân thủ quy định mới nhất về quản lý và sử dụng hóa đơn của Bộ Tài chính.

Ngoài ra, phần mềm kế toán online MISA AMIS còn có nhiều tính năng, tiện ích thông minh nổi bật khác như: Tự động tổng hợp số liệu để lập tờ khai thuế, báo cáo tài chính; tự động đối chiếu phát hiện sai lệch để đưa ra cảnh báo;…

Kính mời Quý Doanh nghiệp, Anh/Chị Kế toán doanh nghiệp đăng ký trải nghiệm miễn phí bản demo phần mềm kế toán online MISA AMIS!

Dùng thử miễn phí